Page History
29.12.2013 tarih ve 28866 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 431 Numaralı VUK Genel Tebliği ile Gelir İdaresi Başkanlığı, I Sayılı ÖTV Listesi Mükellefleri Sektörü, Petrol piyasası, Doğal Gaz piyasası, LPG piyasası ile Tütün piyasası ile ilgili mükellef gruplarının kullandıkları muhasebe programları veya Kurumsal Kaynak Planlama (ERP) Sistemleri gibi yazılımlarında tuttukları kayıtlara belirli standartlar getirmek ve bu mükelleflerden istediği veri/bilgileri alabilmek için elektronik ortamda "Kayıt Saklama Gereksinimleri" zorunluluğunu getirmiştir.
Bu uygulamanın diğer bir amacı vergi denetimini daha etkin hale getirmek için mükelleflerden standart hale getirilmiş veriler alıp bu veriler üzerinde karşılaştırmalı analizler yapabilmektir.
Söz konusu Tebliğ, 01 Temmuz 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.
Vergi mükelleflerin önemli bir bölümü, vergi ile ilgili olay ve işlemlerin takip edilmesi için bilgi ve iletişim teknolojilerinden yararlanmaktadır. İfade edilen bu süreçte vergi ile ilgili olaylar açısından önem taşıyan birçok veri ve bilgi, mükellefler tarafından elektronik ortamda oluşturulmakta, analiz edilmekte ve iç kontrol süreçlerinde kullanılmaktadır. Artan faaliyet hacimlerinin de doğal sonucu olan bu durum, vergi ile ilgili olmak üzere elektronik ortamda oluşturulacak kayıtlara yönelik bazı belirlemelerin yapılmasını zorunlu kılmaktadır. Tebliğ ile bazı vergi mükelleflerine yönelik olarak yapılan belirlemelerin temel amacı, mal ve hizmet hareketi ile ilgili elektronik ortamda oluşturulacak kayıtlarda yer alması gereken asgari içeriklerin belirlenmesidir. Asgari içerik belirlemesi, söz konusu kayıtların vergi denetimi ile ilgili süreçlerde kullanım imkanını arttırdığı gibi mükelleflere ait iç kontrol süreçlerinin de gelişmesine yardımcı olacaktır.
Zorunluluk kapsamına giren kurumlar;
Aşağıda yer alan mükellefler, Tebliğ ile getirilen kayıt saklama gereksinimlerine uygun kayıtları oluşturmak, muhafaza ve ibraz etmek zorundadır;
- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu ekinde yer alan (I) sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olan firmalar.
- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama (deniz taşıtları dâhil), madeni yağ, serbest kullanıcı, ihrakiye teslimi, iletim, rafinerici ve işleme lisanslarından birisine sahip olanlar,.
- 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında CNG, depolama, toptan satış, dağıtım, iletim, ithalat ve ihracat lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar.
- 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları LPG Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı, depolama, taşıma ve otogaz bayilik lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar.
- ÖTV Kanunu ekinde yer alan (III) sayılı listenin B cetvelinde yer alan ürünlerle ilgili olarak; o Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Tütün Ticareti Yetki Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler.
- TAPDK'dan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler.
- Tütün mamulleri ile ilgili Toptan Satış Belgesi sahibi mükelleflere pazarlama ve dağıtımını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler.
Kayıtların, elektronik ortamda oluşturulması ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere yine elektronik ortamda muhafaza edilmesi zorunludur. Kayıtlar belirlenen asgari içeriğe sahip olacak şekilde ve yasal defterlerin tutulduğu para birimi kullanılarak oluşturulur.
...
Tebliğde, kapsama giren vergi mükelleflerince gerçekleştirilen mal ve hizmet hareketleri ile ilgili olmak üzere , aşağıda sıralanan konular ve bu konulara ilişkin asgari kayıt saklama gereksinimleri yer alır. Satış kayıtları,
...
Alış kayıtları,
...
Dönem başı ve dönem sonu mal stoklarına ilişkin envanter kayıtları,
...
İthalat kayıtları,
...
İhracat kayıtları,
...
Üretim kayıtları,
...
Diğer kayıtlar konuları ve bu konulara ilişkin asgari kayıt saklama gereksinimleri yer alır.
Kayıt Saklama verileri oluşturulmadan önce ilk olarak verilerin hangi kataloğa oluşturulacağı belirtilmelidir.
...
Kayıt saklama ekranında da görülebileceği gibi uygulama üzerinde aşağıdaki kayıtlar oluşturulur; Alış Kayıtları
...
, Satış Kayıtları
...
, İthalat Kayıtları
...
, İhracat Kayıtları
...
, Üretim Kayıtları
...
ve Envanter Kayıtları oluşturulur;
Kayıt saklama ekranında yeni bir kayıt eklemek için sağ alt kısımda bulunan ekle simgesine basılır.
...
Temin edilen mal veya hizmetler dolayısıyla (iadeler dahil) alınan fatura ve fatura yerine geçen belgelere ilişkin oluşturulacak elektronik kayıtlar listelenmekte olup liste ekranlarında fatura satırları listelenir. Aynı şekilde liste ekranlarında fatura satırları için fatura başlıkları tekrar edilir. Kayıtların listelenebilmesi için ilgili kayıtların muhasebeleştirilmesi ve yevmiye madde numaralama işleminin yapılmış olması gerekir.
Alış Kayıtları tabındaki satırları aşağıdaki faturalardan oluşur;:
Satınalma Faturaları Liste Ekranlarından Kesilen Satınalma Faturası,
...
Alınan Hizmet Faturası,
...
Satınalma İade Faturası,
...
Satınalma Fiyat Farkı Faturası,
...
Müstahsil Makbuzu,
...
Kur Farkı Faturaları.
Kasa işlemlerinden kesilen Satınalma faturaları;
...
, Alınan Hizmet Faturası,
...
Satınalma İade Faturası,
...
Müstahsil Makbuzu
...
.
Banka Fişlerinden kesilen Satınalma Faturaları;
Banka Alınan Hizmet Faturası
Alış kayıtlarında listelenen kayıtlar için aşağıdaki unsurlara yer verilir;
Satış Kayıtları;
...
Satış Faturaları Liste Ekranından Kesilen ; Perakende Satış Faturası,
...
Toptan Satış Faturası,
...
Perakende İade Satış Faturası,
...
Toptan Satış İade Faturası,
...
Verilen Hizmet Faturası,
...
Satış Fiyat Farkı Faturası
...
.
Kasa işlemlerinden kesilen Satış faturaları ; Perakende Satış İade Faturası,
...
Toptan Satış İade Faturası,
...
Perakende Satış Faturası,
...
Toptan Satış Faturası,
...
Verilen Hizmet Faturası
...
.
Banka Fişlerinden kesilen Satış Faturaları;
- Banka Verilen Hizmet Faturası
...