Page History

7338 Sayılı Kanun 537 nolu Tebliğe İstinaden Taşınmazların ve Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Yeniden Değerlemesi hakkında ayrıntılı bilgiye bu dokümandan ulaşılır.

7326 Sayılı Kanun kapsamında Vergi Usul Kanunu'nun Geçici 31 inci maddesine eklenen hüküm ile tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerini 31/12/2021 tarihine kadar yeniden değerleme imkanı getirilmişti. Birçok mükellef bu uygulama ile iktisadi kıymetlerinin değerlerini ve birikmiş amortismanlarını güncelledi.

...

VUK Geçici 32 ile yeniden değerleme yapılırken uygulanacak oran: Değerleme oranın tespiti iktisadi kıymetin ne zaman aktifleştirildiği, enflasyon düzeltmesine tabi tutulup tutulmadığı ve/veya daha önce VUK'un Geçici 31.maddesi kapsamında değerleme yapılıp yapılmadığı sorularının cevabına göre değişmektedir.Image Removed

Image Added

Not: İktisap tarihi 2021 Haziran ayından sonra ise, uygulanacak oran Aralık 2021 Yİ-ÜFE değeri, iktisap iktisap tarihini takip eden ayın endeksine (örneğin Eylül ise Ekim endeksi) bölünerek bulunur.

...

VUK Mükerrer 298/Ç ile yeniden değerleme yapılırken uygulanacak oran: Sürekli yeniden değerlemede yeniden değerlemenin yapılacağı yıla ait olan yeniden değerleme oranı kullanılacaktır. Oranlar Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından açıklanmaktadır.
Yapılan yeni düzenlemeler ile tek seferlik (32 nci Madde) ve sürekli (298/Ç) yeniden değerleme işlemleri Netsis Demirbaş Yönetimi üzerinde desteklendi.

...

Açıklanan katsayılar orana (Katsayı-1)*100 formülü ile çevrilir. Örneğin açıklanan katsayı 1,458548 ise oran (1,458548-1)*100 formülü ile 45,8548 olarak bulunur.

Image RemovedImage Added

Değerleme ve Amortisman Ayırma

Bir düzenlemede Değerleme ve Amortisman Ayırma ekranında yapıldı.
Image Modified

Değerleme durumu alanından hangi kanun kapsamında değerleme yapılacağı seçilir. Değerleme yapılacak olması durumunda yıl/ay bilgisine göre tanımlanan değerleme oranı üzerinden yeniden değerleme yapılır.

Demirbaş Bilgi Kartı Amortisman BilgileriImage Removed

Image Added

Bu ekranda ızgara alanda oluşan fon tutarının hangi değerleme yöntemi ile sağlandığı bilgisi Değerleme Durumu kolonu olarak eklendi.

**Örnekler normal amortisman yöntemi baz alınarak hazırlanmıştır.

...

Taşınmaz 2005 sonrasında alındığı ve daha önce değerleme yapılmadığı için değerleme oranı Mayıs 2021 Yİ-ÜFE değerinin, alındığı 2019 HaziranMayıs'ı takip eden 2019 Mayıs Haziran Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunur.

Image Modified


Değerlenmiş Sabit Kıymet : 1.000.000,00*1,458548 = 1.458.548,00

Değerlenmiş Birikmiş Amortisman : 450.000,00*1,458548 = 656.346,60

Birikmiş amortisman, değerleme amortisman ayırma işleminde baz yıl/ay 2021/3 olarak belirlendiği için 2020 yıl sonu birikmiş amortismanına 2021'in ilk üç ay aylık amortismanı eklenerek bulunur.(2020 sonu + 2021.1 + 2021.2+2021.3)

Değerleme sonrası aylık amortisman : 24.309,13

Değerleme yapılan ay aylık amortisman tutarı : Değerlenmiş aylık amortisman + ((Değerlenmiş aylık
amortisman – Değerlenmemiş aylık amortisman)*Fark hesaplanacak ay sayısı)

Değerleme yapılan ay aylık amortisman tutarı : 24.309,13+((24.309,13-16.666.66)*8))=85.448,87

*Kuruş farkı için her ayın amortisman farkı o ayki tutar ile tek tek hesaplanabilir.

Geçici 32 nci Madde

Sabit Kıymet : 1.458.548,00*1,473960 = 2.149.854,54

Birikmiş Amortisman : 875.128,80*1, 473960 = 1.289.912,72

Birikmiş amortisman, değerleme amortisman ayırma işleminde baz yıl/ay 2021/12 olarak belirlendiği için
2021 yıl sonu baz alınır.(656.346,60+218.782,2) Değerleme sonrası aylık amortisman : 35.830,90

Değerleme yapılan ay aylık amortisman tutarı : Değerlenmiş aylık amortisman + ((Değerlenmiş aylık
amortisman – Değerlenmemiş aylık amortisman)*Fark hesaplanacak ay sayısı)

Değerleme yapılan ay aylık amortisman tutarı : 35.830,90+((35.830,909-24.309,14)*2))=58.874,46

*Kuruş farkı için her ayın amortisman farkı o ayki tutar ile tek tek hesaplanabilir.

VUK Geçici 31 ile Yeniden Değerleme Yapmayanlar

Düzenlemenin ikinci imkanı ise VUK Geçici 31 inci madde hükümlerinden yararlanmayan mükelleflere ikinci bir şans verilmesidir. Bu mükelleflere, 31.12.2021 tarihli bilançolarında kayıtlı bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetleri yeniden değerleme imkanı verilmiştir.

Örnek Eylül Sanayi A.Ş. 31 Mayıs 2019'da 1.000.000TL'ye aldığı makineyi 31 Mart 2022'de VUK Geçici 32 kapsamında değerlemeye tabi tutmuştur.

...

VUK Geçici 31 den faydalanmayan bu işletme için demirbaş yeniden değerleme bilgileri ekranından ilgili demirbaş için oran tanımlanmıştır. 2022/3 ayında, baz yıl/ay 2021/12 olarak belirlenip Geçici 32 nci madde kapsamında değerleme ve amortisman ayırma işlemi çalıştırılmıştır.

Sabit Kıymet : 1.000.000,00*2, 236088 = 2.236.088,00

Birikmiş Amortisman : 600.000,00*2, 236088 =1.341.652,80

Birikmiş amortisman, değerleme amortisman ayırma işleminde baz yıl/ay 2021/12 olarak belirlendiği için
2021 yıl sonu birikmiş amortismanı baz alınmıştır.(400.000,00+200.000,00) Değerleme sonrası aylık amortisman : 37.268,13

Değerleme yapılan ay, aylık amortisman tutarı : Değerlenmiş aylık amortisman + ((Değerlenmiş aylık
amortisman – Değerlenmemiş aylık amortisman)*Fark hesaplanacak ay sayısı)

Değerleme yapılan ay, aylık amortisman tutarı : 37.268,13+(( 37.268,13-16.666,66)*2))=78.471,07

*Kuruş farkı için her ayın amortisman farkı o ayki tutar ile tek tek hesaplanabilir.
Örnek Eylül Sanayi A.Ş. 31 Mayıs 2019'da 1.000.000TL'ye aldığı bir makineyi önce 31 Aralık 2021'de VUK Geçici 31 kapsamında, sonra Mart 2022'de VUK Geçici 32 kapsamında ve son olarak Haziran 2022'de 298/Ç kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutmuştur.

...

Image RemovedImage Added

Sabit kıymet : 2.149.854,54*1,6112=3.463.845,63

Birikmiş amortisman: 1.289.912,72*1,6112=2.078.307,37

Birikmiş amortisman, Baz yıl/ ay tek seferlik değerlemenin yapıldığı 2022/3 olduğu için bu aydaki
değerlenmiş birikmiş amortisman baz alınır.
Tek seferlik değerleme olmasaydı 2021/12 baz alınacaktı. Değerleme sonrası aylık amortisman : 57.730,76
Değerleme yapılan ay, aylık amortisman tutarı : Değerlenmiş aylık amortisman + ((Değerlenmiş aylık
amortisman – Değerlenmemiş aylık amortisman)*Fark hesaplanacak ay sayısı)

Değerleme yapılan ay, aylık amortisman tutarı : 57.730,76+((57.730,76-35.830,91)*5))= 167.230,01*Kuruş farkı için her ayın amortisman farkı o ayki tutar ile tek tek hesaplanabilir.

• Geçici 32 nci madde kapsamında yeniden değerleme işlemi yapılıyorsa işleminde "Baz Alınan Yıl/Ay" bilgisine 2021/12 yazılması gerekir.
• 298/Ç kapsamında normal amortisman yönteminde tüm geçici vergi döneminde yapılacak değerlemelerde yeniden değerleme işleminde "Baz Alınan Yıl/Ay" bilgisine 2021/12 yazılması gerekir. Tüm geçici vergi dönemlerinde yapılacak değerlemelerde program tek seferlik değerlemenin olduğu Yıl/Ay Ayı baz alınacaktır. Daha önce herhangi bir uygulamadan faydalanılmamış olması durumunda 298/Ç kapsamında yeniden değerleme işleminde için baz Yıl/Ay 2022/1 olarak girilmelidir.
• 298/Ç kapsamında hızlı amortisman olması halinde her geçici vergi dönemindeki değerleme kendisinden bir önceki değerlenmiş tutarları baz alacaktır.
• alır. Tek seferlik değerleme yoksa işlem anında girilmiş olaran baz yıl/ay bilgisine bakar.
• Geçici 32 nci madde tek seferliktir. 2022 yılı hesap döneminde faydalanılır. 298/Ç değerlemesinden sonra kullanılamaz.